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资源税改进行时:水资源、矿产资源入列
发布时间:2016-07-01 09:28  来源:未知  作者:周禛

 2016年5月9日,财政部发布《关于全面推进资源税改革的通知》(以下简称《改革通知》),主要面向矿产资源改革,明确了资源税改革的指导思想、基本原则和主要目标,并从扩大资源税征收范围、实施矿产资源税从价计征等六个方面进行全面改革与调整。全面推进资源税改革是经济形势的发展需要,同时也加强资源节约集约利用,加快生态文明建设的重要举措。

一、全面推进资源税改革的背景和重要意义
我国自1984年开始对石油、天然气、煤炭三种资源征收资源税以来,至今已有30多年资源征税历史。这期间资源税改革不断发展,从原来仅为调节地区级差收入为目的,逐步演变成为加强资源管理、加大节能环保、规范企业资源开采和使用行为等综合调节模式,征税范围也不断扩大。总体来说改革运行平稳,对经济调节,税费关系的规范以及资源的合理运用起到了积极作用。
但随着我国经济发展,资源枯竭和环境污染问题加重,原有资源税征收体系也暴露出诸多问题:一是资源税征收范围窄,税率低,对资源节约保护效果有限;二是计税依据缺乏弹性,计税方式较为单一,不能合理有效的调节资源收益;三是税费共存,重复征收,加重企业负担。此次《改革通知》针对我国资源税体系现有问题,以清费立税、合理负担、适度分权、循序渐进为基本原则,致力于通过有效改革措施调控经济、促进资源节约和保护环境。
在财税改革的大背景下,资源税改革不但能够促进资源税节约集约利用,而且有利于释放改革红利,是建立现代治理结构、发挥市场对资源配置作用的有力保障,同时支撑着改革的全局,倒逼经济改革与利益关系格局重构。
首先,资源税改革能够助推产业转型。长期以来,我国部分高耗能产业依靠大量资源投入拉动发展,而资源的过度消耗不可避免的引发环境污染生态破坏等问题,通过税收这一宏观调控手段影响资源产品的开发利用和价格,规范资源企业的行为,是推进产业转型升级的关键。其次,资源税能够促进产业提高资源利用率。全面推进资源税改革将倒逼我国传统企业加快转型升级步伐,舍弃以往凭借廉价资源取胜的方式,转变为通过生产高附加值产品的手段寻找新的利润增长点,实现企业可持续发展。
全面推进资源税改革有利于规范税费关系,调节财政收入区域差异。首先,1986年颁布的《中华人民共和国矿产资源法》提出对矿业资源采收资源税和资源补偿费,形成了“税费共存”的资源税体系,也造成现在税费重叠问题。此次改革确立“清费立税”原则,实行矿产资源补偿费的费率降为零,停止征收价格调节基金等措施,规范了税费关系,进而减轻资源企业负担。其次,此次资源税改革计价方式,合理确定资源税税率水平,对控制过度消耗的资源起到抑制作用,有利于区域、代际间的平衡发展,实现区域收益的有效补偿。再次,此次改革充分给予省级人民政府一定权限,要求其根据地方情况合理设置税率,酌情进行减税、免税,有利于缩小地方财政收入差距。
二、新政“试水”,“一扩”、“两改”、“三完善”
本次资源税改革,有如下新意:
“一扩”,扩大资源税征收范围。我国原有资源税采用“普遍征收、级差调节”的税制,仅对煤炭、石油、天然气等具有经济效益的资源征税,旨在调节级差收入,保证资源企业间公平竞争,而对水资源、森林、草场等生态资源并无具体征税措施。此次改革首次提出在河北省开展水资源改革试点工作,首先是进行水资源费改税,施行从量定额计征,对地表水和地下水进行征税;其次是实行差别化征税标准,对高耗水行业、超计划用水行业适当提高税额标准。另外,鼓励各地区根据本地资源开发利用实际情况,对森林、草尝滩涂等资源提出征税具体方案建议,上报国务院后经批准实施。
“两改”,对矿产资源税实行两项改革。一方面,对21种矿产资源由“从量计征”改为“从价计征”,范围包括铁矿、铜矿、金矿、铝土矿、石墨、石灰石、煤层(成)气、海盐等多项资源品目(详见《资源税税目税率幅度表》),计税依据由原矿的销售量调整为原矿、精氯化钠初级产品或金锭的销售额。对《资源税税目税率幅度表》未列明产品,施行从价计征为主,从量计征为辅的原则,由省级政府决定计征方式。另一方面,全面清理有关矿产资源的收费基金,规范税费关系。一是矿产资源补偿费费率降为零。二是停止征收价格调节基金。三是取缔地方违规设立的矿产资源收费基金项目。四是一律取消不符合国家规定越权出台的收费基金。
“三完善”,完善税收优惠政策管理和分配体制,合理确定资源税税率水平。一是实行资源耗竭补偿机制,对采用填充开采方式的矿产资源,减征资源税50%;对衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%;对利用低品位矿、尾矿、废石等提取的矿产品,鼓励省级政府酌情减税或免税。二是规定纳入改革的矿产资源税税收收入全归地方财政所有。三是要求省级人民政府在规定的税率幅度内提出合理的税率建议,应充分考虑当地矿产企业的实际情况、企业负担能力等因素。
此次资源税改革是继2014年煤炭资源税改革后的又一重要举措,是贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享发展理念的重要改革任务。面对不断变化的生态环境以及资源产品的价格波动,资源税改革仍需不断推荐,进而更加有效地配置资源,实现经济社会的可持续发展。
 
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